Salut! Doriti ghidul de infiintare firma sau pfa? Click aici!

Arrow up
Arrow down

Tel: 0746 135 105

 

Scutirea profitului reinvestit

Microintreprinderile care trec de la sistemul de impozitare a veniturilor la cel de impozitare a profitului pot aplica masura de scutire a impozitului pe profitul reinvestit, valabila intre 1 iulie 2014 si 31 decembrie 2016, inclusiv.

Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice este scutit de impozit, intre 1 iulie 2014 si 31 decembrie 2016 inclusiv, conform  OUG nr. 19/2014. Echipamentele tehnologice pentru care nu se plateste impozitul pe profit sunt masinile, utilajele si instalatiile de lucru NOI  prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii.

Pentru aplicarea facilitatii fiscale, este luat in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu 1 iulie 2014 si investit in echipamente tehnologice, masini, utilaje si instalatii de lucru produse sau achizitionate dupa aceasta data.  Mai exact, profitul investit caruia i se aplica scutirea de impozit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, in anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective, se mentioneaza in actul normativ. In plus, scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

OUG nr. 19/2014 stabileste ca, pentru aplicarea facilitatii,  microintreprinderile  al caror venit depaseste 65.000 de euro sau care au venituri din consultanta si management ce depasesc procentul de 20% din totalul veniturilor vor lua in considerare profitul contabil cumulat de la inceputul anului investit in echipamentele tehnologice mentionate mai sus, produse si/sau achizitionate, incepand cu trimestrul in care ele au devenit platitoare de impozit pe profit.

Exemplu de calcul pentru microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care microintreprinderea a depasit plafonul prevazut in Codul fiscal.
Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv, a adaugat acesta.

Exemplu de calcul pentru punerea in practica a scutirii de impozit pe profitul reinvestit de catre microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit.

Societatea One SRL este  microintreprindere si obtine in trimestrele  1 si 2 din 2015 ( cumulat) , venituri din vanzarea produselor finite de  150.000 lei .
In luna iulie 2015  realizeaza venituri de de inca 150.000 lei . In august si septembrie nu mai realizeaza alte venituri. In trimestrul 4 realizeaza venituri de 250.000 lei
Cursul de schimb euro-leu la 31 decembrie 2014  este de 4,4847 lei/euro.

Care este regimul de impozitare in cazul firmei  ONE SRL ?

In primele doua trimestre din anul 2015, ONE SRL  a datorat un impozit pe venit de 4.500 lei (150.000 lei x 3%).
Incepand cu trimestrul al III-lea din anul 2015,  ONE SRL devine platitoare de impozit pe profit, deoarece a depasit limita de 291.506 lei ( 65.000 EURO*4.4847- curs la 31.12.2014) , realizand venituri totale cumulate de 300.000 lei.

  • Pana la 30 septembrie 2015, aceasta trebuie sa depuna Declaratia 010 cu mentiunea de scoatere din evidenta ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor si luarea in evidenta ca platitor de impozit pe profit, ambele incepand cu 1 iulie 2015.
  • Depasind in trimestrul III pragul de 65.000 euro, calculul si declararea impozitului pe profit incepe din acest trimestru, calculul facandu-se  CUMULAT  de la inceputul anului.
  • Presupunem  profitul impozabil  la 30.09.2015 ( cumulat de la inceputul anului) =110.000 lei.
  • Impozit pe profit cumulat = 110.000 lei x 16% = 17.600  lei
  • Impozit pe venitul microintreprinderilor declarat in primele 2 trimestre = 4.500 lei.
  • Impozit pe profit de declarat in Declaratia 100 la 30 septembrie 2015 = 17.600 lei – 4.500 lei = 13.100  lei
  • La 31.12.2015 presupunem  ca  profitul contabil  este 190.000 lei  si profitul impozabil este de 200.000 lei

Pentru trimestrul al IV-lea, calculul este urmatorul:

Profit impozabil = 200 000 lei
Impozit pe profit calculat pentru 2015 = 200.000 lei x 16% = 32.000  lei

  • In luna octombrie societatea achizitioneaza si pune in functiune  un echipament in valoare de 25.000 lei Determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii.
  • Stim ca  din 1 iulie 2015, societatea a devenit platitoare de impozit pe profit. Profitul contabil aferent anului 2015 (190.000 lei) acopera investitia realizata (25.000 lei). Astfel, impozitul pe profit aferent profitului investit este: 25.000 lei x 16% = 4.000 lei;
  • Impozit pe profit scutit = 4.000 lei;
  • Impozit pe profit anual = 32.000 lei – 4.000 lei = 28.000 lei

Astfel, in concluzie avem:

  • Impozit pe profit anual – 28.000 lei
  • Impozit pe profit declarat prin Declaratia 100 – 13.100  lei
  • Impozit pe venitul microintreprinderilor declarat in Declaratia 100 – 4.500 lei
  • Diferenta de impozit pe profit datorat – 10.400 lei